KDV Tevkifatı Nedir | Sınırı ve Hesaplama 2024

Türkiye'de Katma Değer Vergisi (KDV), vergi sisteminin önemli bir bileşenidir; burada vergi mükellefleri genellikle satın alımlarda tahakkuk eden KDV'yi, satışlarında tahsil ettikleri KDV'den mahsup ederler. Basit bir ifadeyle KDV stopajı, satın almalar veya hizmetler nedeniyle borçlu olduğunuz KDV'nin bir kısmının size ödeme yapan tarafça düşülmesi veya durdurulması anlamına gelir.

Bu genellikle mal veya hizmet tedarikçisi olduğunuz ticari işlemlerde olur. Müşteriniz KDV tutarının tamamını vergi dairesine ödemek yerine bir kısmını düşerek size ihtarname ödüyor.

KDV Stopajı Uygulamasına Giriş

Hazine ve Maliye Bakanlığı, mükelleflerin Türkiye'de ikametgahı, yasal işyeri veya iş merkezinin bulunmaması halinde KDV ödemesinden sorumlu kişileri sorumlu tutma yetkisine sahiptir. Bakanlık, KDV kayıplarını gidermek ve vergi kaçakçılığını önlemek amacıyla KDV stopajı uygulamasına geçti.

Bu uygulamaya göre, işlemlere katılan alıcılar, tedarikçinin hesaplamasına göre KDV'nin bir kısmını beyan etmektedir.

Geriye kalan KDV tutarı daha sonra tedarikçilerin kendileri tarafından beyan edilir. KDV stopajının temel olarak üç ana amacı vardır; İnsanların vergi kurallarına uymasını sağlamak, vergi kaçakçılığını durdurmak ve hem alıcıları hem de satıcıları KDV ödeme ve raporlama konusunda sorumlu kılmak.

KDV Stopajı Uygulamalarının Yaygınlaştırılması ve Oranlarda Düzenleme

KDV stopajının nasıl çalıştığını ve sorumluluğun alıcı ve tedarikçi arasında nasıl bölündüğünü açıklamak için size bir örnek vereyim. Bir kargo şirketinin 2.000 TL tutarında kargo hizmeti verdiğini varsayalım. Bu hizmetin KDV'si %20 oranında hesaplanmakta olup, KDV tutarı 400 TL'dir.

KDV stopaj mekanizmasına göre sorumluluk tedarikçi ve alıcı arasında paylaştırılıyor. 200 TL olan KDV tutarının 5/10'unun (veya yarısının) alıcı tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca kalan 5/10'luk kısım yani 200 TL de tedarikçi tarafından beyan edilir.

Ayrıca Bakanlık, normal KDV mükelleflerinin yanı sıra, KDV stopajına katılması gereken ve "belirlenen alıcılar" olarak bilinen ek kuruluşları da belirlemiştir. Belirlenen bu alıcılar, işlemde yer alan hizmet ve teslimat türüne göre belirlenir.

Stopaj Oranlarında Düzenlemeler

En yeni 35 Sayılı KDV Tebliği, belirlenen alıcıların kategorisini genişletti. Artık sigorta ve reasürans şirketlerini, sendikaları ve bunların çatı kuruluşlarını, vakıf üniversitelerini ve mobil elektronik iletişim operatörlerini kapsıyor. Ayrıca çeşitli sektörlerdeki stopaj oranlarında da düzenleme yapıldı.

Özellikle inşaat işleri, makine bakım-onarım işleri, çevre temizliği vb. sektörlerde oranlar %30-40 oranında artırılmıştır. Ayrıca stopaj oranlarında aşağıdakiler dahil olmak üzere özel ayarlamalar yapılmıştır:

• Ticari reklam hizmetlerinde 3/10 oranında artış.
• Karayolu kargo taşıma işlerinde 2/10 oranında artış,
• Değeri KDV dahil 5 milyon TL ve üzeri işlerle bu işlere ilişkin mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde 4/10 oranında artış.

KDV stopajına ilişkin önemli bir değişiklik yapıldı. Artık alıcıların, belirli kurum ve kuruluşlara verdikleri tüm hizmetler karşılığında, tebliğde açıkça belirtilmese dahi, KDV'nin yarısını kesmeleri gerekiyor.

Bu, bankalara, sigorta şirketlerine ve diğer belirli kuruluşlara sunulan hizmetlerin stopaja tabi olduğu ve KDV stopajının kapsamının genişletildiği anlamına gelir.

KDV Tevkifat Hesaplaması

KDV alınmayan vergiye tabi tedarikler için KDV stopajını hesaplarken belirli bir formül kullanın. Formül aşağıda listelenmiştir:
Stopaj KDV Tutarı = X - X/1,20

(X, faturanın veya vergiye tabi malzemelerin toplam değeridir)

Yalnızca vergiye tabi mal ve hizmetler KDV stopajına tabidir.
Muaf mallar, muaf hizmetler ve sıfır oranlı tedariklerde KDV stopajı yapılmaz.

Muaf veya sıfır oranlı tedariklerde yanlışlıkla KDV kesintisi yapılırsa, bu bir hata olarak kabul edilir ve Komiser tarafından iade edilebilir.

KDV İade Limiti

30 Aralık 2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 44 sayılı Türkiye Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Tebliği, indirimli KDV oranına tabi işlemlerde KDV iade limitine ilişkin önemli değişiklikler getiriyor.

Tebliğde, 2023 vergi yılı için KDV iade limitinin 57.300 TL'ye yükseltildiği belirtiliyor. Bu, 2022 vergi yılı için geçerli olan 25.700 TL tutarındaki önceki sınıra göre önemli bir artışa işaret ediyor.

KDV iadesi limitinde yapılan bu düzenleme, ekonomik koşullardaki değişikliklere uyum sağlamayı ve işletmelerin KDV yükümlülüklerini etkin bir şekilde yönetebilmelerini sağlamayı ve indirimli KDV oranlarına tabi belirli işlemlerde kolaylık sağlamayı amaçlamaktadır.

İşletmelere KDV iadesi konusunda daha fazla esneklik ve fırsatlar sunarak potansiyel olarak ekonomik faaliyetleri teşvik eder ve vergi düzenlemelerine uyumu teşvik eder.